會計師教唆企業電腦修圖偽造發票，會計所被判賠1500萬元！

瀏覽量：1302 類型：行業資訊日期：2022-02-09 14:38:57 分享：

央廣網北京1月19日消息（記者高艷云），知名會計所會計師教唆債券發行企業電腦修圖偽造發票，會計所遭重罰，主審會計師被判刑。

近日，中國裁判文書網發布的一份判決書顯示，為實現致富皮業公司（以下簡稱“致富皮業”）私募債券發行目標，亞太（集團）會計師事務所有限公司（以下簡稱“亞太集團會計所”）主審會計師向企業介紹平面設計師，采用電腦修圖等手法偽造電子繳稅付款憑證和增值稅專用發票。經二審法院終審判決，由亞太集團會計所改制后的亞太會計所向上海東方證券資產管理有限公司（以下簡稱“東證資管”）賠償1571萬元、利息和違約金。主審會計師則在此前刑事審判中，被判有期徒刑一年六個月。

專家分析認為，違規會計師涉嫌執業資格掛靠，導致質控難以到位，很可能就是本次暴雷問題的根源所在，案件反映相關會計所內控質量審核存在嚴重缺陷。

教唆企業電腦修圖偽造發票

主審會計師教唆企業采用電腦修圖等手法偽造憑證和發票，會計所卻一無所知。

2012年，王樂剛以亞太集團會計所北京分所的名義，負責致富皮業發債現場審計工作。認為致富皮業公司實際財務情況不符合發債1.5億元的要求，經溝通，得知致富皮業還有賬外收入后，遂提出可以將賬外收入調整至財務報表中，增加公司的營業收入和凈利潤數據。

而后，王樂剛則依據從致富皮業獲取的虛假財務數據，制作了內容不實的現場審計底稿，將致富皮業2010、2011兩年度的營業收入從5.8億余元虛增6.77億余元至12.57億余元，凈利潤從0.16億余元虛增1.03億余元至1.2億余元。

為了使現場審計底稿通過亞太集團會計所北京分所的內控質量審核，介紹了一位平面設計師，采用電腦修圖等手法，偽造了與虛增財務數據相對應的電子繳稅付款憑證和增值稅專用發票，交由致富皮業審核，并加蓋公章，然后提交給亞太會計所北京分所應對審核。

亞太集團會計所北京分所根據上述底稿和憑證出具了內容嚴重失實的“亞太京審字（2012）372號”審計報告。

會計所被判賠1571萬元

財務造假最終因債券違約而暴露，債券發行企業、會計所、會計師均遭到重罰。

2013年，致富皮業與東證資管簽訂了私募債券認購協議，致富皮業發行規模為1.5億元、期限為36個月、票面利率為9.5％并且附第24個月末發行人上調票面利率選擇權和投資者回售選擇權的私募債券，中信證券作為受托管理人、承銷商。

2013年2月5日，東證資管管理的東方紅-新睿4號集合資產管理計劃認購1500萬元的案涉債券。之后，東方證券資管認購的致富皮業該筆私募債券違約。致富皮業于2015年2月3日公告確認回售事宜，但表示無力支付案涉債券的回售本金和利息。2017年11月29日，江蘇省宿遷市宿豫區人民法院作出（2017）蘇1311破申7號《民事裁定書》，裁定受理中信證券公司對致富皮業公司的破產清算申請。

2019年2月22日，上海市第一中級人民法院作出《刑事判決書》顯示，致富皮業犯欺詐發行債券罪，判處罰金450萬元；致富公司總經理兼財務總監林永敏犯欺詐發行債券罪，判處有期徒刑三年；致富公司財務經理葉云龍犯欺詐發行債券罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年。王樂剛犯欺詐發行債券罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金20萬元。

隨后，東證資管將亞太會計所告上法院，要求亞太會計所向東方證券賠償相關損失。亞太會計所是亞太集團會計所審計等業務部分于2013年轉制設立。

北京市第二中級人民法院一審判決稱，亞太會計所應于判決生效后十日內向東證資管賠1571.25萬元，以及相關利息和違約金。

亞太會計所不服提起上訴。亞太會計所表示，亞太會計所沒有承接亞太集團會計所的任何財產和風險基金，不應承擔亞太集團會計所的任何民事責任，亞太會計所不應對亞太集團會計所的債務承擔責任。

亞太會計所請求撤銷一審判決，改判駁回東證資管的全部訴訟請求；判令由東證資管承擔本案一審和二審的全部訴訟費用。

二審法院北京市高級人民法院審理認為，亞太會計所主張其為新設立而非分立的合伙企業，獨立于亞太集團會計所，缺乏事實依據，不予支持。駁回上訴，維持原判。

資深注冊會計師、知名財稅審專家劉志耕告訴央廣網記者，上述案件中主要存在兩大主要問題，一是王樂剛涉嫌執業資格掛靠，對掛靠管理不夠嚴格很可能是此次暴雷的根本原因；二是判決書僅提到王樂剛一人對致富皮業實施了2010、2011兩個年度的審計，沒有提到審計小組及其他成員，如果真是僅一人審計，這就嚴重違反了審計準則的規定。

劉志耕指出，一般情況下，會計師事務所對掛靠注冊會計師采用的是松散型的管理，即對相關注冊會計師的管理、教育和質控往往很不到位，這不僅很容易出問題，而且很可能就是本次暴雷問題的根源所在?！耙蝗藢嵤徲?，缺少監督，更容易實施舞弊行為以及與被審計單位串通?！眲⒅靖硎?。

此外，劉志耕認為，亞太會計所北京分所的內控質量審核存在嚴重缺陷，最起碼是責任心嚴重不強、謹慎性嚴重不足，“會計所及其會計師承擔刑事、民事賠償責任后，必然會體驗到違規職業的痛苦以及巨大違法成本，從而更加遵守法律與職業規則?！鄙虾＞谜\律師事務所主任許峰告訴央廣網記者，會計所等中介機構是資本市場監管的“牛鼻子”，對于中介機構的有效監管具備杠桿作用，對中介機構的處罰可以協助監督好其所服務的各類證券發行人、上市公司等主體。

作為當事人，亞太會計所如何看待這樣一個巨額賠付責任案件，后續在合規方面又將如何做好質量管控？央廣網記者就此于1月17日致電該所，工作人員稱如有回復將由相關領導回電，截至1月19日記者發稿，并未獲得任何內容的回復。

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